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【葡萄牙指南】不可不知的葡萄牙税务知识

发布日期:2019年10月09日 09:44

作为欧盟和欧元区的一员,葡萄牙的税收制度谨守欧盟税收政策的指引,建立和运行具有本国国内立法特点的税务体系。葡萄牙税收体系是属地原则与属人原则并用。

 

葡萄牙税收体系由个人所得税、企业所得税、增值税和地方税等构成,同时也涵盖了社会保障基金。现行税种有7类,包括企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、印花税和其他税收。

 

 

个人所得税(IRS)
葡萄牙居民个人所得税纳税基数包括境内、境外所有个人收入,征税比例为0-48%;非葡萄牙居民则仅以在葡萄牙取得的收入作为纳税基数,统一征税比例为25%。

 

所谓的“个人收入”包括:工资、商业经营或提供服务所得收入、资本收益、租金收入、投资收益、养老金(4104欧元以下部分免税)、董事金等。

 

目前,葡萄牙个税征收档次共7档,个税根据年总收入之和,按梯度比例交纳:

对于黄金居留申请人而言,如主申请人在葡萄牙纳税年度内,在当地居住了至少183天(连续或不连续),或在当地未不满183天,但在12月31日在当地有永久居留权,就属于纳税居民在,需缴纳相关的赋税。

 

企业所得税(IRC)
在葡萄牙从事商业、工业或农业经营活动并在葡注册的企业,应向葡税务部门交纳企业所得税。企业所得税征收基数=利润-可核销成本。

 

1. 大型企业(营业额在5000万欧元以上)所得税率为21%;中小企业在1.5万欧元以下的所得部分的税率为17%,1.5万欧元以上所得部分的税率为21%。

 

2. 2018年在现行附加税税率基础上,针对企业年利润在150万-750万欧元、750万-3500万欧元,以及超过3500万欧元的部分,分别新增3%、5%和9%的国家附加税。

 

3. 简化中小企业报税方式,营业额达20万欧元的企业可选择简化方式报税。

 

4. 企业亏损的摊销年限为5年。

 

5. 中小企业如将留存收益用于再投资,可减免10%的企业所得税。


城市附加税(Derrama)
各地方政府有权在征收企业所得税基础上加收最高为1.5%的城市附加税。

 

增值税(IVA)
增值税是葡萄牙在1986年加入欧洲共同体后开始征收的税种。在葡萄牙境内进行的所有商品和服务交易,以及从欧盟以外进口的商品等均需交纳增值税。

 

葡萄牙增值税采用三种税率:一般税率、优惠税率和最优惠税率。葡萄牙大陆一般税率为23%、优惠税率为13%,最优惠税率为6%。马德拉地区分别为22%、12%和5%。亚速尔群岛分别为18%、9%和4%。

 

为促进旅游业发展,葡萄牙政府从2016年7月1日起将葡萄牙餐馆中食物的增值税从23%降至13%,牛奶、咖啡和瓶装水也降至13%,酒和其他非酒精饮料仍维持23%的增值税不变。


房地产交易税(IMT-Municipal Property Transfer Tax)
葡萄牙境内所有房产、地产在进行买卖时,均需交纳房地产交易税,税费征收基数取房地产成交价格或房地产注册登记价格二者较高者。

 

乡村类房地产,交易税为成交价的5%。位于城镇的永久居住类的房地产,交易税税率根据成交价的高低而不同:房地产买卖合同金额在92407欧元以下免交房地产交易税;92407至574323欧元之间采用2%至8%浮动税率;超过574323欧元,房地产交易税税率固定为6%。

 

房地产交易税由房屋买主支付,一般在支付房款同时或者在支付房款后的第一个工作日支付,在国外进行的房产交易,必须在房产交易后的下一个月内完税。


房地产税(IMI-Municipal Property Tax)
房地产拥有者每年应交纳房地产税,属地税范畴。乡村类房地产税收比例为0.8%,城镇类房地产税率在0.3%-0.45%之间,列入司法管辖黑名单区域的房地产税率为7.5%。

 

税收基数按葡萄牙境内城乡房地产的税务登记值计算,并由地方政府进行周期性复核,税额征收核算基数通常为房地产市场价格的80%-90%。

 


印花税(IS)
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移文件、营业账簿、书册等为对象所课征的税。

 

葡萄牙征收印花税有两种方式:一种是固定税率,如支票、商业簿册、遗嘱、不动产登记等,取费金额从5欧分到250欧元不等;另一种方式是按合同总金额的一定比例收取印花税,税率从0.0025%-35%不等,此类合同包括不动产买卖、捐赠、保函、抵押、保险单等。


其他税收
包括消费税及车辆税。其中消费税主要有:酒精饮品税、燃油等能源税、烟草税。车辆税的征税基础是根据发动机容量和二氧化碳(CO 2)排放量决定。


报税指南
时间:葡萄牙规定企业报税截止日期为每年5月31日。

 

渠道:葡萄牙规定企业报税须在网上完成。网址:www.dgci.gov.pt

 

手续:依据企业性质和经营规模大小,企业报税手续有所不同。

 

资料:葡萄牙规定所有账目应由具备资格的会计师制作,报税所需提交的大多数文件可以直接在税务局网站上填报。公司种类不同,所需填报的表格不同。


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